Voor de heffing van omzetbelasting kan een overheidslichaam zowel prestaties als overheid verrichten als prestaties, die ook door een ondernemer worden verricht. Voor dergelijke prestaties wordt het overheidslichaam op normale wijze in de heffing betrokken en bestaat ook recht op aftrek van voorbelasting. Een gemeente, die inritten naar bedrijfspanden liet aanleggen of verbreden, deed dat niet als overheid maar als ondernemer. Dat betekende, dat de aan de gemeente voor die werkzaamheden in rekening gebrachte omzetbelasting als voorbelasting kon worden verrekend.