Wanneer iemand niet de wettelijk vereiste belastingaangifte heeft gedaan heeft dat gevolgen wanneer deze persoon de opgelegde aanslag wil bestrijden. De sanctie op het niet doen van aangifte is omkering en verzwaring van de bewijslast. Het beroep tegen een uitspraak op bezwaar van de inspecteur is dan ongegrond, tenzij de belanghebbende overtuigend aantoont dat en in hoeverre de uitspraak op bezwaar onjuist is. Omkering en verzwaring van de bewijslast geldt niet voor aftrekposten, omdat de bewijslast daarvan toch al op de belanghebbende rust. Op grond hiervan was het voor een moedermaatschappij voldoende om aannemelijk te maken dat zij in het verleden een lening had verstrekt aan haar Koreaanse dochtermaatschappij die in 2002 moest worden afgewaardeerd. Volgens de belastingdienst was er geen sprake van een lening maar van een kapitaalverstrekking. De civielrechtelijke vorm is in de regel bepalend voor de kwalificatie van een geldverstrekking door een moedervennootschap aan haar dochtervennootschap. Op deze regel zijn enkele uitzonderingen. Volgens de rechtbank maakte het moederbedrijf niet aannemelijk dat zij geld had verstrekt aan haar dochtermaatschappij op basis van een civielrechtelijke overeenkomst van geldlening. Een uit 2005 daterend stuk accepteerde de rechtbank niet als bewijs van een in 2001 mondeling gesloten overeenkomst. Ten tijde van de geldverstrekking was de dochtermaatschappij verlieslijdend en probeerde de moedermaatschappij de dochtermaatschappij te verkopen. Onder dergelijke omstandigheden moet een moedermaatschappij er rekening mee houden dat door haar verstrekte bedragen niet kunnen worden terugbetaald. In fiscaal opzicht was er geen lening maar een (informele) kapitaalverstrekking aan de dochtermaatschappij.