De overdrachtsbelasting kent een vrijstelling voor de verkrijging van een landgoed in de zin van de Natuurschoonwet 1928. Voorwaarde voor toepassing van deze vrijstelling bij de verkrijging door een rechtspersoon is dat deze statutair en feitelijk tot doel heeft een of meerdere landgoederen in stand te houden. De verkrijging van het landgoed door een BV die niet de instandhouding van een landgoed als doelstelling had was niet vrijgesteld. De BV beriep zich op rectificatie van de oorspronkelijke levering door een levering van het landgoed aan haar DGA. Daardoor zou de vrijstelling van overdrachtsbelasting alsnog van toepassing moeten zijn op de levering aan de BV. Naar het oordeel van de rechtbank Breda was geen sprake van een rectificatie van de levering aan de BV maar van een doorverkoop. Voor een rectificatie is vereist dat de toestand van vóór de verkrijging zowel feitelijk als rechtens wordt hersteld. Daaraan was niet voldaan, aangezien de koper een andere persoon was dan de oorspronkelijke verkoper van het landgoed. Het door de BV gedane beroep op toepassing van de hardheidsclausule kon de rechtbank niet honoreren. De bevoegdheid om in bepaalde gevallen tegemoet te komen aan onbillijkheden van overwegende aard bij de toepassing van de belastingwetgeving is voorbehouden aan de Minister van Financiën.