De participanten in een VOF wilden in 1999 ten laste van de winst een voorziening opnemen voor de kosten van verhuizing van de onderneming. Die kosten betroffen de huur over de resterende periode van het huurcontract en de afschrijving op de inventaris. De verhuizing vond plaats in 2001. In een arrest heeft de Hoge Raad vastgesteld wanneer een voorziening voor toekomstige uitgaven kan worden gevormd. Daarvoor is nodig, dat:1. de uitgaven hun oorsprong vinden in feiten of omstandigheden, die zich in de periode voorafgaande aan de balansdatum hebben voorgedaan;2. de uitgaven ook overigens aan die periode kunnen worden toegerekend, en 3. van de uitgaven een redelijke mate van zekerheid bestaat dat zij zich zullen voordoen.Volgens Hof Leeuwarden moeten de participanten bewijzen, dat een voorziening mag worden gevormd ten laste van de winst van 1999. Omdat de huurovereenkomst voor het oude pand op 1 september 1999 voor een periode van vijf jaar is verlengd en in december 1999 voor een bedrag van ƒ 18.723 is geïnvesteerd in een kastenwand in het pand is het hof van oordeel dat per 31 december 1999 het besluit nog niet was genomen om de onderneming te verhuizen. De participanten slaagden er niet in om dit vermoeden te ontzenuwen.