De omzetbelasting, die betrekking heeft op vrijgestelde prestaties, kan niet als voorbelasting worden verrekend. Dat geldt ook voor de omzetbelasting die een makelaar in rekening brengt aan een ondernemer wegens de verkoop van een onroerende zaak, als de levering van die onroerende zaak is vrijgesteld. De levering van een onroerende zaak door een ondernemer is vrijgesteld als de levering meer dan twee jaar na de eerste ingebruikneming plaatsvindt en er geen verzoek is gedaan voor een belaste levering.