Giften aan een algemeen nut beogende instelling zijn belast met een bijzonder tarief van het schenkingsrecht van 11%. Dat tarief is beduidend lager dan het progressieve tarief, dat op schenkingen aan andere instellingen moet worden gehanteerd. Om het bijzondere tarief te mogen toepassen moet een instelling voldoen aan de voorwaarden voor een algemeen nut beogende instelling. Die voorwaarden betreffen niet alleen de statuten, maar ook de feitelijke werkzaamheden van een instelling. Wanneer een instelling ook andere werkzaamheden verricht dan die ten behoeve van het algemeen nut hoeft dat aan de kwalificatie niet in de weg te staan. Wel moet worden aangetoond, dat niet meer dan de helft van de activiteiten een particulier belang dient. De instelling in deze casus kon dat niet aantonen. Daarom had de inspecteur terecht het progressieve tarief toegepast.