Een ondernemer kan de boekwinst die hij behaalt bij de verkoop van een bedrijfsmiddel opnemen in een herinvesteringsreserve en op die manier de belastingheffing over deze boekwinst uitstellen. De ondernemer moet wel een voornemen tot herinvesteren hebben. De termijn waarbinnen de herinvestering plaats moet vinden is drie jaar na afloop van het jaar waarin de boekwinst is behaald. De termijn wordt verlengd indien de aard van de aan te schaffen bedrijfsmiddelen dat vraagt of als de aanschaf van een bedrijfsmiddel door bijzondere omstandigheden is vertraagd. Naar het oordeel van de rechtbank Breda hoefde de investering in een boerderij in het buitenland niet langer dan drie jaar te duren. De rechtbank baseerde dat op de duur van eerder gevoerde onderhandelingen, die steeds binnen 2 jaar waren afgerond. Evenmin waren er bijzondere omstandigheden waardoor de investering werd vertraagd. De onderhandelingen over de eerste investering die waren afgebroken stonden los van de onderhandelingen over de later aangeschafte boerderij. Gevolg was dat de bestaande reserve in 2004 tot de winst werd gerekend.