De verkoop van een aandelenpakket door een vennootschap van de vader aan de vennootschap van de zoons tegen een te lage prijs brengt niet automatisch met zich mee, dat er een schenking heeft is geweest van vader aan zijn zoons. De enkele constatering, dat de vader zijn zoons heeft bevoordeeld en dat hij zich daarvan bewust is geweest, is onvoldoende om te constateren, dat hij de bevoordeling ook gewild heeft. Die wil tot bevoordeling is een wezenlijk kenmerk van een schenking. Ontbreekt die wil, dan is er geen schenking en kan dus geen aanslag schenkingsrecht worden opgelegd. De bewustheid van een bevoordeling is voor het constateren van een winstuitdeling door de vennootschap aan zijn aandeelhouder wel voldoende. Dat punt was in deze procedure niet aan de orde.