Hof Leeuwarden is van oordeel er weliswaar een ongelijke behandeling is ontstaan bij de invoering van de wet IB 2001 door de afschaffing van de mogelijkheid om beroepskosten in aftrek te brengen, terwijl deze wel belastingvrij kunnen worden vergoed door de werkgever, maar dat daarvoor een objectieve en redelijke rechtvaardiging bestaat. Er is geen mogelijk om arbeidskosten als aftrekbare kosten in aftrek te brengen bij de berekening van het belastbare inkomen uit werk en woning. De onder de Wet IB 1964 in de jurisprudentie tot stand gekomen criteria rechtvaardigen volgens het Hof geen andere conclusie.