Een echtpaar dreef gezamenlijk in maatschapsverband een tuinbouwbedrijf. Een deel van de tot het ondernemingsvermogen behorende cultuurgrond bracht het echtpaar in 1996 over naar het privévermogen. In 1997 lieten zij daarop een nieuwe woning bouwen ter vervanging van de oude bedrijfswoning die werd gesloopt. Het echtpaar was van mening dat het verschil tussen de waarde in het economische verkeer van de grond en de boekwaarde daarvan onder de landbouwvrijstelling viel en dus niet belast was. De inspecteur volgde dit standpunt niet. Onder verwijzing naar arresten van de Hoge Raad was de inspecteur van mening dat het naar privé overgebrachte perceel grond was onttrokken aan het gebruik voor de landbouw in eigenlijke zin. De waardeverandering als gevolg van de bestemmingswijziging is door de overbrenging van de grond naar privé gerealiseerd. Het verschil tussen de waarde in het economische verkeer en de waarde in het economische verkeer bij agrarisch gebruik als cultuurgrond viel niet onder de landbouwvrijstelling.