De ingrijpende verbouwing van een ligboxenstal door een landbouwer, waardoor de capaciteit van de stal met 30% is toegenomen, heeft niet tot gevolg dat er een nieuwe onroerende zaak is ontstaan. De verbouwing heeft volgens Hof Arnhem wel geleid tot betere aanwendingsmogelijkheden van de onroerende zaak maar niet tot een wijziging van die aanwendingsmogelijkheden. Hof Arnhem baseerde zijn oordeel op een arrest van het Hof van Justitie EG uit 1985. Volgens dat arrest moet er een goed ontstaan dat tevoren niet bestond. Zo niet, dan ontbreekt een vervaardigingshandeling. Zonder vervaardigingshandeling is er geen omzetbelasting verschuldigd. Herziening van de aftrek van voorbelasting in een later jaar is dan evenmin aan de orde. De geleverde bouwmaterialen zijn opgegaan in de verbouwing en hebben hun zelfstandigheid verloren. De aftrek van voorbelasting op de bouwmaterialen komt daardoor evenmin voor herziening in aanmerking.