Ondernemers kunnen de belastingheffing over de bij verkoop van een bedrijfsmiddel behaalde boekwinst uitstellen door het vormen van een herinvesteringsreserve. De herinvesteringsreserve wordt afgeboekt op de aankoop van nieuwe bedrijfsmiddelen, waardoor de afschrijving op deze nieuwe bedrijfsmiddelen ten laste van de winst wordt verlaagd. Het karakter van bedrijfsmiddel kan echter door handelingen van de ondernemer verloren gaan, waardoor het vormen van een herinvesteringsreserve na verkoop niet meer mogelijk is. Dat gebeurde bij een BV, die een bedrijfsterrein dat zij aanvankelijk verhuurde opsplitste in kavels ten behoeve van de woningbouw. Hof Arnhem was van oordeel dat de BV een bestaand bedrijfsmiddel had prijsgegeven en omgezet in voorraad. De latere verkoop van de kavels betrof daarom niet de verkoop van een bedrijfsmiddel, waardoor de vorming van een herinvesteringsreserve niet mogelijk was.