<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">Een bedrijfsmiddel verliest zijn functie pas bij verkoop of bij gebruik voor een nieuwe ondernemingsactiviteit waarin het voormalige bedrijfsmiddel fungeert als voorraad. Handelingen die een ondernemer verricht met het oog op de verkoop van een bedrijfsmiddel vormen geen nieuwe ondernemingsactiviteit. Ook als het verkooptraject langer duurt, heeft dat niet tot gevolg dat een bedrijfsmiddel verandert in voorraad.</P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">Een ondernemer die een bedrijfsmiddel verkoopt hoeft niet direct belasting te betalen over de behaalde boekwinst op het bedrijfsmiddel als hij het voornemen heeft om tot herinvestering over te gaan. De behaalde boekwinst kan dan in een herinvesteringsreserve worden opgenomen en te zijner tijd als eerste afschrijving worden afgeboekt op nieuwe investeringen. Op de mogelijkheid om een herinvesteringsreserve te vormen geldt een uitzondering voor een BV waarvan de aandelen zijn overgedragen. Na een belangrijke wijziging in de aandelenverhouding kan alleen een herinvesteringsreserve worden gevormd voor bedrijfsmiddelen waarvan het besluit tot verkoop is genomen na die wijziging. </P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">&nbsp;</P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">Deze uitzonderingsbepaling voorkwam de vorming van een herinvesteringsreserve in een geval waarin alle aandelen in een BV werden overgedragen aan twee nieuwe aandeelhouders. Tien minuten na de overdracht van de aandelen werd een door de BV verhuurd pand overgedragen aan de vroegere aandeelhouder. Ten tijde van de vervreemding van het oude pand was al overeenstemming bereikt over een investering in een vervangend pand.</P>