De levering van onroerende zaken is vrijgesteld van omzetbelasting en belast met overdrachtsbelasting. Er geldt echter een uitzondering voor de levering van een bouwterrein. Deze is belast met omzetbelasting en vrijgesteld van overdrachtsbelasting. De vrijstelling van overdrachtsbelasting geldt echter niet als de waarde van het bouwterrein hoger is dan de betaalde prijs inclusief omzetbelasting. De inspecteur beriep zich op deze laatste bepaling in de situatie waarin een projectontwikkelaar het volledige bedrijfsterrein van een landbouwer kocht onder de verplichting om een perceel van 750 m2 door te verkopen aan de dochter van de landbouwer voor een bedrag van € 81.000 inclusief omzetbelasting. In de akte van levering werd een beroep gedaan op de vrijstelling van overdrachtsbelasting voor de levering van een bouwterrein. De inspecteur legde een naheffingsaanslag overdrachtsbelasting op omdat de koopsom lager was dan de waarde van het perceel. De inspecteur stelde de waarde van het perceel op € 149.940, uitgaande van de prijzen die andere kopers van bouwpercelen betaalden. Volgens de rechtbank waren de verkoop van het bedrijfsterrein aan de projectontwikkelaar en de koop van een bouwperceel door de dochter van de landbouwer met elkaar samenhangende transacties. De prijs die de landbouwer voor zijn bedrijfsterrein ontving en de prijs die zijn dochter voor het perceel moest betalen waren uitkomst van de onderhandelingen met de projectontwikkelaar. De rechtbank vond aannemelijk dat de overeengekomen prijzen zakelijk waren. De omstandigheid dat de dochter het perceel kon kopen voor een lagere prijs dan de waarde in het economische verkeer was verdisconteerd in de door haar vader bij de verkoop bedongen prijs. Volgens de rechtbank was door deze omstandigheden de totale vergoeding inclusief omzetbelasting niet lager dan de waarde van het perceel.