Nadat in het jaar 2000 de onderhandelingen over de aankoop van alle aandelen in een BV door een andere BV waren begonnen, werd begin 2001 de koopovereenkomst getekend. De levering vond plaats in mei, omdat daarvoor de toestemming nodig was van een toezichthoudende instelling. De koper verzocht om met ingang van 1 januari 2001 een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting te vormen. Dat verzoek werd naar het oordeel van Hof Amsterdam door de belastingdienst terecht afgewezen. Pas op 5 januari 2001 verkreeg de koper de economische eigendom van de aandelen in de andere BV. De koper was op 1 januari 2001 nog niet in het bezit van de aandelen en dus kon de beoogde fiscale eenheid niet al per die datum tot stand komen.