Wanneer een belastingplichtige een onjuiste aangifte heeft gedaan kan hij deze verbeteren door een aanvullende aangifte in te dienen. Als de inspecteur nog niet op de hoogte is van de onjuistheid van de oorspronkelijke aangifte is er sprake van een vrijwillige verbetering. In geval van aangiftebelastingen kan de inspecteur bij een vrijwillige verbetering een verzuimboete opleggen van 5% met een maximum van € 4.537. De inspecteur legt echter geen verzuimboete op indien het belastingbedrag dat door de vrijwillige verbetering alsnog wordt betaald minder bedraagt dan € 5.000. Dat is met ingang van 2007 geregeld in het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst 1998. De inspecteur legde in 2006 na een vrijwillige verbetering een naheffingsaanslag loonbelasting/premie volksverzekeringen op over de maand juni 2005 voor een bedrag van € 4.085. Tegelijk legde de inspecteur een boete op van € 204. Naar zijn mening kon de belastingplichtige in de procedure die volgde geen beroep doen op de later gewijzigde bepalingen van het hiervoor genoemde besluit. De rechtbank dacht daar anders over en vernietigde de boetebeschikking. In hoger beroep volgde het Hof het oordeel van de rechtbank.