Tot 1 januari 2006 was het voordeel dat iemand had doordat zijn werkgever hem een auto voor privégebruik ter beschikking stelde geen loon in de zin van de Wet op de Loonbelasting. Het voordeel werd alleen in de inkomstenbelasting betrokken op voorwaarde dat de persoon aan wie de auto ter beschikking werd gesteld als werknemer van de persoon die de auto ter beschikking stelde kon worden aangemerkt. Werknemer is de persoon die bij een werkgever in dienstbetrekking werkzaam is of die loon geniet uit een vroegere dienstbetrekking. Op grond van deze bepalingen was de rechtbank Arnhem van oordeel dat een oud-werknemer die van zijn vroegere werkgever een auto mocht gebruiken het voordeel daarvan niet hoefde te verwerken in zijn aangifte inkomstenbelasting. De oud-werknemer had immers geen loon genoten. Onder de huidige regeling is dit anders. Het voordeel van het mogen gebruiken van een auto voor privédoeleinden vormt nu loon; over de bijtelling moet de werkgever loonbelasting inhouden.