Aan een werknemer is een pensioen toegezegd. Vooruitlopend op de vaststelling van de pensioenregeling werd in het jaar daarvoor op het salaris van een werknemer al een eigen bijdrage voor dat pensioen ingehouden. Omdat er nog geen pensioenregeling was, kon de inhouding niet als eigen bijdrage worden aangemerkt. Dat houdt in, dat het bedrag niet in mindering kon komen op het loon. Ook was het niet mogelijk de inhouding als lijfrentepremie in aftrek te brengen.