Ondernemers kunnen de omzetbelasting die door andere ondernemers in rekening is gebracht in aftrek brengen op de belasting die zij periodiek aan de belastingdienst moeten afdragen. Er is geen recht op aftrek van voorbelasting die betrekking heeft op goederen en diensten die worden gebruikt voor vrijgestelde prestaties. Omzetbelasting die in een bepaald belastingtijdvak in rekening is gebracht kan niet in aftrek worden gebracht in een ander tijdvak. Wel was het volgens de Uitvoeringsbeschikking Omzetbelasting mogelijk bij deels vrijgestelde en deels belaste prestaties om bij de aangifte over het laatste belastingtijdvak van het boekjaar de eerdere aftrek van voorbelasting te herrekenen op basis van de voor het gehele boekjaar geldende gegevens. Het is echter niet mogelijk om via herrekening omzetbelasting, die in een eerder tijdvak in rekening is gebracht maar toen niet is afgetrokken, in een later tijdvak alsnog in aftrek te brengen. Volgens Hof Leeuwarden had een ondernemer aanvankelijk afgezien van het recht op aftrek en was de regeling niet zo ruim dat deze aftrek in het laatste tijdvak van het boekjaar kon worden toegepast. Een dergelijke ruime uitleg van de beschikkingsbepaling verdraagt zich naar het oordeel van het Hof niet met de strekking van de regeling voor herrekening van de aftrekbare voorbelasting en herziening van de aftrek van voorbelasting.