Ondernemers voor de omzetbelasting hebben recht op aftrek van de btw die zij door leveranciers in rekening gebracht krijgen, voor zover ze de geleverde goederen en diensten gebruiken voor btw-belaste prestaties. Een zogenaamde passieve holding, dat is een vennootschap met als enige functie het aandelenbezit in een of meer andere vennootschappen, is geen ondernemer voor de omzetbelasting. De passieve holding kan de aan haar in rekening gebrachte btw dus niet in aftrek brengen c.q. terugvragen. Wanneer de passieve holding op een later moment wel ondernemer wordt, bijvoorbeeld door het verrichten van managementdiensten voor de vennootschap waarin zij een belang heeft, ontstaat ook belastingplicht voor de omzetbelasting. Dat leidt er echter niet toe, dat omzetbelasting over adviesdiensten die betrekking hebben op activiteiten uit de periode voor er sprake was van belastingplicht, maar die worden afgenomen in de belastingplichtige periode, in aftrek kan worden gebracht. Voorbeelden van dergelijke diensten zijn adviezen met betrekking tot de verkoop van aandelen door de holding.