Een echtpaar woonde permanent in een recreatiewoning, die stond op een gehuurde staanplaats. In de aangifte inkomstenbelasting 2002 gaven zij als inkomsten uit eigen woning de huurwaarde van de recreatiewoning aan, verminderd met de betaalde hypotheekrente en de als betaling voor het recht van erfpacht en opstal aangemerkte huur voor de staanplaats.De belastingdienst accepteerde de aftrek van het laatste bedrag niet. In de Wet IB 2001 worden de aftrekbare kosten van de eigen woning uitdrukkelijk genoemd. Niet genoemde kosten worden geacht in het eigenwoningforfait te zijn verwerkt. Er was ten behoeve van het echtpaar geen recht van erfpacht gevestigd. Het contract voor onbepaalde tijd voor de staanplaats van de recreatiewoning had geen betrekking op een recht van erfpacht omdat het contract niet notarieel was verleden en niet was ingeschreven in de daartoe bestemde openbare registers. De huurbetalingen voor de staanplaats waren niet aftrekbaar.