De woonplaats van een meerderjarige alleenstaande student is in het algemeen de plaats, waar hij studeert. Voor een student, die in Canada een opleiding tot verkeersvlieger volgde, betekende dit, dat hij gedurende zijn opleiding in Canada woonde. Het Hof stelde vast, dat hij van de 30 maanden, die de opleiding duurde, er ruim 22 in Canada had doorgebracht. Omdat hij zijn woonplaats in het buitenland had, was hij in Nederland niet binnenlands belastingplichtig en kon hij zijn studiekosten niet in Nederland in aftrek brengen.