Een kleinzoon, die bij zijn grootmoeder inwoont vanaf zijn zeventiende jaar, kan niet als een pleegkind gelden. Dat heeft tot gevolg, dat de grootmoeder geen recht heeft op aftrek van kosten van levensonderhoud, mede gezien het eigen inkomen van de kleinzoon. Evenmin is er recht op indeling in tariefgroep 4. De grootmoeder werd ingedeeld in tariefgroep 2; de standaard tariefgroep. De studiekosten, die zij in de aangifte had opgevoerd, kwamen niet voor aftrek in aanmerking, omdat mede gezien haar leeftijd geen verbetering van haar financiële positie te verwachten was.