De wet op de loonbelasting kent een bijzondere faciliteit voor uit het buitenland afkomstige werknemers met specifieke deskundigheid. Van de totale bruto beloning van dergelijke werknemers mag 30% als belastingvrije vergoeding worden aangemerkt. De faciliteit wordt op verzoek van werkgever en werknemer door de belastingdienst toegekend. Een van de voorwaarden voor toepassing is dat de werknemer op het moment waarop de arbeidsovereenkomst tot stand komt niet in Nederland woont. Aan deze voorwaarde was niet voldaan in het geval van een buitenlandse voetballer, die al in Nederland verbleef op basis van een verblijfsvergunning om hier een studie te kunnen volgen. Al geruime tijd voor de totstandkoming van zijn dienstbetrekking was hij in Nederland ingeschreven in de Gemeentelijke Basisadministratie.