Werkgevers mogen uit het buitenland afkomstige werknemers onder bepaalde voorwaarden een belastingvrije vergoeding geven voor de extra kosten die het tijdelijke verblijf buiten het land van herkomst meebrengt. Deze vergoeding is vrijgesteld tot maximaal 30% van het loon. Deze regeling is opgenomen in de wet op de Loonbelasting. Buitenlandse werkgevers kunnen deze regeling niet toepassen, tenzij zij in Nederland als inhoudingsplichtige worden beschouwd. Daarvoor is of een vaste inrichting of een vaste vertegenwoordiger in Nederland nodig, of de werkgever moet in Nederland een of meer personen in dienst hebben en in Nederland de loonadministratie voeren. Een Nederlandse werknemer die in dienstbetrekking werkte voor een in Frankrijk gevestigde werkgever die niet voldeed aan de voorwaarden om als inhoudingsplichtige te kunnen worden aangemerkt wilde met een beroep op het gelijkheidsbeginsel de 30%-regeling toepassen. De heffing van belastingen naar het inkomen van een Nederlandse werknemer die bij een Nederlandse inhoudingsplichtige in dienstbetrekking is vertoont grote verschillen met de situatie waarin een Nederlandse werknemer in dienstbetrekking is bij een buitenlandse werkgever. De verschillen zijn zo groot dat geen sprake is van gelijke gevallen.