Een psychiater werkte in loondienst. Daarnaast had hij als zelfstandig ondernemer een eigen praktijk aan huis. Een deel van zijn woning had hij verbouwd tot praktijkruimte. Hij rekende de praktijkruimte tot zijn privé-vermogen. De kosten van de praktijkruimte wilde hij ten laste van zijn winst brengen. Dat werd door de inspecteur en Hof Leeuwarden niet toegestaan, omdat hij niet voldeed aan de voorwaarden voor aftrek van die kosten. Door zijn werk in loondienst verdiende hij een te klein deel van zijn inkomen in of vanuit de praktijkruimte. Omdat de praktijkruimte was onttrokken aan het gebruik als woonhuis werd het huurwaardeforfait voor de woning verminderd evenredig aan het voor de onderneming gebruikte deel. Voor de praktijkruimte moest hij de economische huurwaarde bijtellen onder aftrek van afschrijvingen. Die huurwaarde mocht hij echter niet ten laste van zijn winst brengen. De correctie op het huurwaardeforfait leidde daardoor niet tot een lager inkomen.