Wanneer een vennootschap zowel juridisch als economisch eigenaar is van tenminste 95% van de aandelen van een andere vennootschap is het mogelijk om een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting te vormen tussen beide vennootschappen. Voor de vorming van een fiscale eenheid moet een verzoek gedaan worden aan de inspecteur. Een fiscale eenheid kan meerdere (klein)dochtermaatschappijen omvatten. Wanneer het aandelenbezit van de moedermaatschappij in de dochtermaatschappij daalt onder de grens van 95% is een fiscale eenheid niet meer mogelijk. De moedermaatschappij van een fiscale eenheid droeg de juridische eigendom van 20% van de aandelen in de dochtermaatschappij over aan een stichting administratiekantoor (STAK) tegen uitreiking van certificaten. Na de overdracht voldeed de moedermaatschappij niet langer aan de bezitseis. Volgens de oprichtingsakte van de STAK was de moedermaatschappij uitsluitend gezamenlijk met de andere oprichter van de STAK bevoegd om de bestuurder van de STAK te benoemen en te ontslaan. De bestuurder van de STAK moest zich houden aan de gezamenlijke instructies van deze twee partijen. Naar het oordeel van de rechtbank had de moedermaatschappij met de overdracht van de aandelen in de dochtermaatschappij ook de zeggenschap over deze aandelen overgedragen. De fiscale eenheid was met ingang van de datum van overdracht van de aandelen aan de STAK verbroken.