Een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting kan bestaan tussen in Nederland gevestigde naamloze of besloten vennootschappen, wanneer de moedermaatschappij alle aandelen heeft van de dochtermaatschappij. Volgens Hof Den Bosch kan, op grond van verdragsbepalingen, een fiscale eenheid ook bestaan tussen een naar buitenlands recht opgericht lichaam, dat vergelijkbaar is met een Nederlandse NV of BV. Een Zwitserse AG (Aktiengesellschaft) is zo’n vennootschap. Door de aanwezigheid van een vaste inrichting in Nederland was voldaan aan de voorwaarde, dat de vennootschap in Nederland was gevestigd. De dochtermaatschappij was een Nederlandse BV. Het verdrag ter voorkoming van dubbele belastingheffing met Zwitserland verbiedt discriminatie naar nationaliteit. Het niet toekennen van een fiscale eenheid op verzoek vanwege het feit, dat de moeder naar buitenlands recht is opgericht, houdt een ongeoorloofde discriminatie in.