KleinschaligheidsinvesteringsaftrekWanneer u in het kader van de onderneming voor meer dan € 2.000 investeert in bedrijfsmiddelen heeft u recht op kleinschaligheidsaftrek zolang het totale bedrag van de investeringen in 2005 minder dan € 258.000 bedraagt. De aftrek is een bepaald percentage van het investeringsbedrag. Het aftrekpercentage varieert tussen de 3% tot 25% en is afhankelijk van de hoogte van de investeringen. Hoe lager het geïnvesteerde bedrag, des te hoger is het aftrekpercentage. Het kan verstandig zijn om verdere investeringen uit te stellen tot na 1 januari 2006, bijvoorbeeld wanneer u door een betrekkelijk geringe investering net in een lager aftrekpercentage terechtkomt of wanneer het investeringsbedrag boven de € 258.000 uitkomt. DesinvesteringsbijtellingWanneer eerdere investeringen, waarvoor destijds investeringsaftrek is genoten, ongedaan worden gemaakt binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar van aanschaf, moet u de belastbare winst verhogen met een desinvesteringsbijtelling. De percentages van de desinvesteringsbijtelling zijn gelijk aan de percentages van de destijds genoten kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. In verband met de vijfjaarstermijn kan het verstandig zijn om voorgenomen desinvesteringen uit te stellen tot na 1 januari 2006 om zo de desinvesteringsbijtelling te voorkomen. Daarnaast kan het vanwege de aflopende percentages in sommige gevallen juist weer voordelig zijn om voor 2006 geplande desinvesteringen naar voren te halen of nog voor 2005 geplande desinvesteringen uit te stellen tot 2006 om op die manier de desinvesteringen zoveel mogelijk in één jaar te bundelen.Energie-investeringsaftrekBij investeringen in energiezuinige bedrijfsmiddelen voor meer dan € 2.000 hebt u recht op energie-investeringsaftrek. Deze bedraagt 44% van het investeringsbedrag.Milieu-investeringsaftrekBij zogenaamde milieu-investeringen voor meer dan € 2.000 hebt u recht op milieu-investeringsaftrek. Afhankelijk van de categorie waarin de bedrijfsmiddelen zijn ingedeeld bedraagt de aftrek 40, 30 of 15% van het investeringsbedrag.Kerstpakketten en andere geschenkenIn 2003 is de oude feestdagenregeling vervallen. De feestdagenregeling bood de mogelijkheid om belastingvrij geschenken aan uw personeel te geven. Voor geschenken in natura (kerstpakketten) bij feestdagen of jubilea is er een faciliteit in de loonbelasting opgenomen. De loonbelasting komt dan als eindheffing voor uw rekening tegen een bijzonder tarief van 15%. De waarde van het geschenk mag per werknemer niet meer dan € 35 bedragen. Los van deze mogelijkheid kan de eindheffing tegen het normale loonbelastingtarief worden toegepast op andere geschenken aan de werknemer, mits de waarde daarvan per keer niet hoger is dan € 136 en er niet meer dan € 272 per werknemer per jaar wordt geschonken. Geschenken in de vorm van geld gelden altijd als loon.KinderopvangPer 1 januari 2005 is de fiscale regeling voor de vergoeding en aftrek van kosten van kinderopvang gewijzigd. Aan werknemers, die gebruik maken van kinderopvang, kunt u een belastingvrije vergoeding geven van maximaal 1/6 deel van de kosten van kinderopvang. Dat maximum wordt verhoogd tot 1/3 deel van de kosten als de partner geen vergoeding van zijn of haar werkgever ontvangt. De wijziging van de regeling voor kinderopvang kan gevolgen hebben voor een cafetariaregeling voor de werknemers.Fiets van de zaakEen van de weinige resterende mogelijkheden voor fiscaal vriendelijk belonen van werknemers is de fiets van de zaak. Deze regeling houdt in dat u eenmaal per drie jaar een fiets aan de werknemer cadeau kunt doen tot een maximumbedrag van € 749 of de werknemer een belastingvrije bijdrage in de aanschafkosten van een fiets kunt doen tot dit bedrag. De werknemer moet de fiets wel voor de helft van zijn werkdagen voor woon-werkverkeer gebruiken. Er moet wel een bijtelling bij het loon van de werknemer plaatsvinden van € 68. Daarnaast kan er tot een bedrag van € 250 per drie jaar een vergoeding voor bijkomende kosten als verzekering of een regenpak worden gedaan.ReiskostenvergoedingDe regeling voor de vergoeding van reiskosten is per 1 januari 2004 vereenvoudigd. Zowel voor woon-werkverkeer als voor andere zakelijke ritten geldt een belastingvrije vergoeding van € 0,18 per kilometer. Die vergoeding kan ook gegeven worden aan werknemers, die met een fiets, die zij in het kader van een fietsenplan hebben aangeschaft, naar het werk komen. De vergoeding kan niet worden gegeven aan werknemers, aan wie een fiets ter beschikking is gesteld. StamrechtvrijstellingDe stamrechtvrijstelling in de loonbelasting is een faciliteit, die nogal eens wordt toegepast op ontslaguitkeringen. Daarbij wordt een recht op periodieke uitkeringen bedongen. In plaats van belastingheffing ineens over de gehele ontslaguitkering vindt heffing plaats over de jaarlijks ontvangen uitkeringsbedragen. Deze vrijstelling wordt per 1 januari 2006 afgeschaft. In voorkomende gevallen verdient het aanbeveling om een ontslaguitkering voor die datum overeengekomen te zijn.OmzetbelastingHoudt bij de berekening van de af te dragen BTW over het kalenderjaar rekening met correcties wegens privé-gebruik en met mogelijke herziening van de in aftrek gebrachte voorbelasting op bedrijfsmiddelen als gevolg van een verschuiving in het gebruik voor belaste en vrijgestelde prestaties. De herzieningsperiode bedraagt 5 jaar voor roerende zaken en 10 jaar voor onroerende zaken.Premies werknemersverzekeringenControleer of u voldoende premies werknemersverzekeringen hebt afgedragen. Wanneer de voorschotnota’s meer dan 5% lager zijn dan de uiteindelijk te betalen premies bent u verplicht om een aanvullende voorschotnota te vragen. Het niet voldoen aan deze verplichting kan leiden tot een boete van 10% over de te weinig betaalde premies. U moet een aanvullende voorschotnota binnen drie maanden aanvragen.