Tips voor particulierenEigen woning Als u uw eigen woning inmiddels vrij heeft of er nog maar een kleine schuld op de woning rust, geldt met ingang van 1 januari 2005 een beperking van het eigen woning forfait tot het bedrag van de betaalde hypotheekrente. Het kan dus voordelig zijn om over te gaan tot aflossing van een nog bestaande schuld. Als u dat voor 31 december 2004 doet, vermindert u al in dit jaar de rendementsgrondslag van box 3 en daarmee de te betalen belasting. Houdt u wel rekening met de gevolgen van de per 1 januari 2004 ingevoerde bijleenregeling als u van plan bent een duurdere eigen woning te kopen en die met geleend geld te financieren. Aflossing van de huidige schuld vermindert dan de aftrekbaarheid van rente over de schuld op de nieuwe woning. Gezien de huidige lage rentepercentages kan het interessant zijn om uw bestaande hypotheek te vervangen door een nieuwe. Houdt rekening met de boeterente bij vervroegde aflossing!Vooruitbetaling van hypotheekrenteAls u verwacht dat u in 2005 een (veel) lager inkomen in box 1 heeft dan in 2004, dan kan het vooruitbetalen van hypotheekrente in 2004 voor het eerste halfjaar van 2005 tot een belastingvoordeel leiden, als u in 2004 een hoger belastingtarief hebt. Het moet hierbij wel gaan om een schriftelijk vastgelegde betalingsverplichting. Betaling belastingaanslagenHet verdient aanbeveling om uw openstaande belastingaanslagen nog dit jaar te betalen. Daardoor verlaagt u de rendementsgrondslag van box 3 omdat niet betaalde belastingen niet als schuld meetellen in box 3. Als u weet, dat u over uw box 1-inkomen van 2004 belasting moet bijbetalen, dan kunt u ter vermindering van de rendementsgrondslag ook het bij te betalen bedrag al voor 31 december betalen.T-biljet of Tj-biljetUiterlijk op 31 december 2004 moet uw T- of Tj-biljet over 2001 zijn ingediend. De teruggaafdrempel is € 13. Dient u een T- of Tj-biljet na deze datum in, dan krijgt u alleen een teruggaaf als deze € 454 of meer bedraagt en het biljet binnen vijf jaar na afloop van het jaar waarop het betrekking heeft is ingediend. Uiterlijk 31 december 2004 kunt u dus nog een teruggaaf van € 454 of meer over het jaar 1999 vragen. Schenkingen aan kinderenEen schenking aan uw kinderen in 2004 is vrij van schenkingsrecht tot een bedrag van € 4.243 per kind. Voor kinderen tussen 18 en 35 jaar geldt éénmalig een vrijstelling van € 21.209. Desgewenst kan schenking door schuldigerkenning plaatsvinden. Als ouders houdt u dan de beschikking over de geschonken bedragen. Het is verstandig om van de schenking een notariële akte op te laten maken. Voorwaarde voor een schuldigerkenning is dat u jaarlijks rente betaalt over de schuldig gebleven bedragen. Deze rente is bij u niet aftrekbaar en niet belast bij uw kinderen. Door nog dit jaar te schenken aan uw meerderjarige kinderen kunt u vermogensrendementsheffing besparen. Iedere belastingplichtige heeft namelijk recht op een heffingvrij vermogen van € 19.252 in box 3.Ter besparing van successierechten in de toekomst kunt u overwegen om aan uw kinderen meer te schenken dan het bedrag van de vrijstelling. Het tarief van successierecht en schenkingsrecht is namelijk progressief: hoe hoger het bedrag van de schenking of de erfenis, hoe hoger het tarief. Door in een reeks van jaren schenkingen te doen kunt u tegen een lager belastingpercentage vermogen aan uw kinderen overdragen.Giften Onder voorwaarden kunt u giften aan bepaalde instellingen aftrekken. In verband met de aftrekdrempel kan het wenselijk zijn om voor 2005 geplande giften alvast in 2004 te doen en giften van u en uw partner samen te voegen. De drempel bedraagt 1 % van de verzamelinkomens van u en uw partner met een minimum van € 60. Als u gedurende een reeks van jaren wat grotere giften doet aan dezelfde instelling, is het voordeliger om dit te doen in de vorm van een periodieke uitkering. De aftrekdrempel geldt namelijk niet voor dergelijke giften als de looptijd tenminste vijf jaar bedraagt en er een notariële schenkingsakte is opgemaakt.LijfrentepremieTot 1 januari 2005 kunt u nog een lijfrentepremie betalen die in 2003 binnen de jaarruimte en de inhaalruimte aftrekbaar is. ZiektekostenVoor de aftrek van ziektekosten geldt een inkomensafhankelijke drempel. Pas als de uitgaven hoger zijn dan de drempel heeft u recht op aftrek. Door de werking van de drempel kan het aantrekkelijk zijn om uitgaven nog in dit jaar te doen of de uitgaven uit te stellen tot volgend jaar, om te zorgen, dat u aan aftrek toekomt. Te denken valt aan de aanschaf van een bril of contactlenzen, een laserbehandeling aan uw ogen of tandartskosten voor u of uw kinderen.Als u per 1 januari 2005 uit het ziekenfonds gaat verdient het aanbeveling de premie voor de ziektekostenverzekering voor het hele jaar 2005 voor de jaarwisseling te betalen. Deze behoort dan met de ziekenfondspremie tot de buitengewone uitgaven voor 2004. In andere gevallen leidt vooruitbetaling niet tot aftrek.Vrijstellingen in box 3Voor maatschappelijke beleggingen (groene en sociaal-ethische beleggingen) en voor beleggingen in durfkapitaal (o.a. leningen aan startende ondernemers) bestaan fiscale faciliteiten (vrijstellingen in box 3, extra heffingskortingen en persoonsgebonden aftrek voor verlies op geldlening aan startende ondernemer). Daarnaast geldt een vrijstelling in box 3 voor roerende zaken in eigen gebruik en voor voorwerpen van kunst en wetenschap, die niet als belegging worden gehouden. U kunt de heffing van inkomstenbelasting in 2004 en 2005 beperken door nog vóór 31 december 2004 in de hiervoor genoemde categorieën te beleggen. Hetzelfde geldt voor de aanschaf van voorwerpen van kunst en wetenschap. SpaarloonregelingZorg er voor, als u deelneemt in een spaarloonregeling bij uw werkgever, dat in 2004 de vrijstelling van loonbelasting volledig wordt benut. Het volledige bedrag moet voor 1 januari 2005 gestort zijn bij de instelling, die de spaarloonregeling voor uw werkgever uitvoert. Met ingang van 2005 kunt u nog maar bij één werkgever deelnemen aan de spaarloonregeling.BestelautoBinnenkort vallen bestelauto's onder de heffing van BPM. Nog niet duidelijk is per wanneer dit gaat gebeuren. Ter besparing van BPM kunt u overwegen nog dit jaar een nieuwe bestelauto aan te schaffen. De verhoging van de motorrijtuigenbelasting is ook op voor 1 januari 2005 aangeschafte bestelauto's van toepassing.Andere regelingenGa na of u wel profiteert van allerlei regelingen, waar u recht op hebt. Denk aan het aanvragen van huursubsidie, van studiefinanciering en tegemoetkoming in de studiekosten voor uw kinderen. Ook zijn er diverse tegemoetkomingen en betalingskortingen of –regelingen.