Bedrijven en instellingenKleinschaligheidsinvesteringsaftrekAls u in het kader van de onderneming voor meer dan € 2.000 investeert in bedrijfsmiddelen heeft u recht op kleinschaligheidsaftrek als het totale bedrag van de investeringen in 2004 minder dan € 286.000 bedraagt. De aftrek is een bepaald percentage van het investeringsbedrag. Het aftrekpercentage varieert tussen de 3% tot 25% en is afhankelijk van de hoogte van de investeringen. Hoe lager het geïnvesteerde bedrag is, des te hoger is het percentage is. Het kan verstandig zijn om verdere investeringen uit te stellen tot na 1 januari 2005, bijvoorbeeld wanneer u door een betrekkelijk geringe investering net in een lager aftrekpercentage terechtkomt of wanneer het investeringsbedrag boven de € 286.000 uitkomt. Houdt u wel rekening met de verlaging van de percentages voor de kleinschaligheidsaftrek met ingang van 1 januari 2005, voor zover het totaal van de investeringen hoger is in dat jaar dan € 66.000.Energie-investeringsaftrekVoor de investering in energiezuinige bedrijfsmiddelen geldt de energie-investeringsaftrek. Voor 2004 bedraagt de aftrek 55%; voor 2005 geldt een aftrek van 44%. Overweeg daarom voor 2005 geplande investeringen nog in 2004 te doen. DesinvesteringsbijtellingWanneer eerdere investeringen, waarvoor destijds investeringsaftrek is genoten, ongedaan worden gemaakt binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar van aanschaf, moet u de belastbare winst verhogen met een desinvesteringsbijtelling. De percentages van de desinvesteringsbijtelling zijn gelijk aan de percentages van de destijds genoten kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. In verband met de vijfjaarstermijn kan het verstandig zijn om voorgenomen desinvesteringen uit te stellen tot na 1 januari 2005 om zo de desinvesteringsbijtelling te voorkomen. Daarnaast kan het vanwege de aflopende percentages in sommige gevallen juist weer voordelig zijn om voor 2005 geplande desinvesteringen naar voren te halen of nog voor 2004 geplande desinvesteringen uit te stellen tot 2005 om op die manier de desinvesteringen zoveel mogelijk in één jaar te bundelen.Kerstpakketten en andere geschenkenIn 2003 is de feestdagenregeling vervallen. De feestdagenregeling bood de mogelijkheid om belastingvrij geschenken aan uw personeel te geven. Voor geschenken in natura (kerstpakketten) bij feestdagen of jubilea is er een faciliteit in de loonbelasting opgenomen. De loonbelasting komt dan als eindheffing voor uw rekening tegen een bijzonder tarief van 15%. De waarde van het geschenk mag per werknemer niet meer dan € 35 bedragen. Los van deze mogelijkheid kan de eindheffing tegen het normale loonbelastingtarief worden toegepast op andere geschenken aan de werknemer, mits de waarde daarvan per keer niet hoger is dan € 136 euro en er niet meer dan € 272 per werknemer per jaar wordt geschonken. Geschenken in de vorm van geld gelden als loon.KinderopvangPer 1 januari 2005 wijzigt de fiscale regeling voor de vergoeding en aftrek van kosten van kinderopvang. Aan werknemers, die gebruik maken van kinderopvang, kan een belastingvrije vergoeding worden gegeven van maximaal 1/6 deel van de kosten van kinderopvang. Dat maximum wordt verhoogd tot 1/3 deel van de kosten als de partner geen vergoeding van zijn of haar werkgever ontvangt. De wijziging van de regeling voor kinderopvang kan gevolgen hebben voor een cafetariaregeling voor de werknemers.Fiets van de zaakEen van de weinige resterende mogelijkheden voor fiscaal vriendelijk belonen van werknemers is de fiets van de zaak. Maak gebruik van die regeling, voor zover deze nog niet (volledig) is benut.ReiskostenvergoedingMet ingang van 1 januari 2004 is de regeling voor de vergoeding van reiskosten vereenvoudigd. Zowel voor woon-werkverkeer als voor andere zakelijke ritten geldt een belastingvrije vergoeding van € 0,18 per kilometer. Die vergoeding kan ook gegeven worden aan werknemers, die met een fiets, die zij in het kader van een fietsenplan hebben aangeschaft, naar het werk komen. De vergoeding kan niet worden gegeven aan werknemers, aan wie een fiets ter beschikking is gesteld. StamrechtvrijstellingDe stamrechtvrijstelling in de loonbelasting is een faciliteit, die nogal eens wordt toegepast op ontslaguitkeringen. Daarbij wordt een recht op periodieke uitkeringen bedongen. In plaats van belastingheffing ineens over de gehele ontslaguitkering vindt heffing plaats over de jaarlijks ontvangen uitkeringsbedragen. Deze vrijstelling wordt per 1 januari 2006 afgeschaft. In voorkomende gevallen verdient het aanbeveling om een ontslaguitkering voor die datum overeengekomen te zijn.