Eindejaarstips 20031. Tips voor de directeur-grootaandeelhouderUitstel uitbetaling van salarisOnder voorwaarden kunt u de uitbetaling van een deel van uw salaris (maximaal 10%) uitstellen naar een later tijdstip. Door het uitstel van belastingheffing en een eventueel lager belastingtarief kan dit een voordeel opleveren. In het Belastingplan 2004 was voorgesteld om deze regeling per 1 januari 2005 te laten vervallen. Dat voorstel is ingetrokken.Planning dividenduitkering en verkoop aanmerkelijk belangaandelenDoor het uitstellen van de uitkering van dividend op uw aanmerkelijk belangaandelen tot na 1 januari 2004 voorkomt u dat de verkregen middelen op 31 december 2003 en 1 januari 2004 tot de grondslag van box 3 worden gerekend. Ook bij verkoop van uw aanmerkelijk belangaandelen kunt u een belastingvoordeel behalen als u de verkoop uitstelt tot na 1 januari 2004. Verwacht u echter een verlies op uw aanmerkelijk belangaandelen dan kan verkoop vóór 1 januari 2004 wenselijk zijn in verband met verliescompensatie. Uitstel aflossing of vervreemding schuld aan directeur-grootaandeelhouderAls u overweegt om een box 1 vordering op de eigen BV af te lossen of te vervreemden, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om aflossing dan wel vervreemding uit te stellen tot na 1 januari 2004. Hiermee voorkomt dat de opbrengst op 31 december 2003 en 1 januari 2004 in box 3 wordt belast.Herziening keuze auto van de zaak of privé-autoMet ingang van 1 januari 2004 bedraagt de maximale belastingvrije vergoeding per zakelijk gereden kilometer € 0,18. Vanaf die datum geldt die vergoeding ook voor het woon-werkverkeer. De bijtelling met betrekking tot de (bestel)auto van de zaak bedraagt vanaf 1 januari 2004 22% van de cataloguswaarde van de auto. Bij een privé-gebruik van minder dan 500 kilometer geldt geen bijtelling. Afhankelijk van uw situatie kan het voordeliger zijn om in een auto van de zaak te gaan rijden in plaats van met een privé-auto of andersom. Het is verstandig de afweging per 1 januari 2004 opnieuw te maken.2. Tips voor particulierenBijleenregeling Met ingang van 1 januari 2004 verdwijnt de mogelijkheid om fiscaal gefacilieerd een nieuwe, duurdere, eigen woning volledig te financieren met geleend geld. De renteaftrek over de (hypothecaire) lening op het nieuwe huis geldt dan alleen nog voor de hoogte van de oude schuld en voor het verschil tussen de aankoopprijs (plus kosten) van de nieuwe woning en de verkoopopbrengst minus de kosten van de oude woning. Heeft u plannen om op korte termijn te verhuizen, dan is het raadzaam vóór 1 januari 2004 een koopovereenkomst aan te gaan voor een nieuwe eigen woning en/of een verkoopovereenkomst voor uw huidige eigen woning aan te gaan. In dat geval geldt de beperking van de renteaftrek niet. Een andere optie is om uw eigen woning nog vóór 1 januari 2004 naar box 3 over te brengen door te verhuizen naar een andere woning en bijvoorbeeld de voormalige eigen woning te gaan verhuren.Kapitaalverzekering eigen woningBij de invoering van de Wet inkomstenbelasting 2001 is de kapitaalverzekering eigen woning (KEW) ingevoerd. U kunt nog terugkomen op de keuze om een bestaande kapitaalverzekering te koppelen aan uw eigen woning. Goedgekeurd is dat u eenmalig met terugwerkende kracht tot 1 januari 2001 deze keuze ongedaan kunt maken waardoor de polis alsnog in box 3 valt. Uw polis moet daartoe uiterlijk op 31 december 2003 zijn aangepast. Voorts moet u het verzoek hiertoe vóór indiening van de aangifte inkomstenbelasting 2002 aan de verzekeraar hebben gedaan. Betaling belastingaanslagenHet verdient aanbeveling om uw openstaande (definitieve) belastingaanslagen nog dit jaar te betalen. Daardoor verlaagt u de rendementsgrondslag van box 3 omdat niet betaalde belastingen niet als schuld meetellen in box 3. T-biljet of Tj-biljetUiterlijk op 31 december 2003 moet uw T- of Tj-biljet over 2000 zijn ingediend. Dient u een T- of Tj-biljet na deze datum in, dan krijgt u alleen een teruggaaf als deze € 454 of meer bedraagt en het biljet binnen vijf jaar na afloop van het jaar waarop het betrekking heeft is ingediend. Uiterlijk 31 december 2003 kunt u dus nog een teruggaaf van € 454 of meer over het jaar 1998 vragen. Schenkingen aan kinderenSchenking aan uw kinderen in 2003 is vrij van schenkingsrecht tot een bedrag van € 4.143 per kind. Voor kinderen tussen 18 en 35 jaar geldt éénmalig een vrijstelling van € 20.711. Desgewenst kan schenking door schuldigerkenning plaatsvinden. Als ouders houdt u dan de beschikking over de geschonken bedragen. Sinds 1 januari 2003 is onduidelijk of een dergelijke schenking nog steeds bij notariële akte moet plaatsvinden. Het is verstandig om een notariële akte op te maken. Voorwaarde voor een schuldigerkenning is dat u jaarlijks rente betaalt over de schuldig gebleven bedragen. Deze rente is bij u niet aftrekbaar en niet belast bij uw kinderen. Door nog dit jaar te schenken aan uw meerderjarige kinderen kunt u vermogensrendementsheffing besparen. Iedere belastingplichtige heeft namelijk recht op een heffingvrij vermogen van € 18.800 in box 3. PCprivé-regelingHet bedrag van de vrijstelling voor PCprivé-regelingen wordt per 1 januari 2004 verlaagd van € 2.269 naar € 1.415 (in 2005 naar € 1.427 en in 2006 naar € 1.450). Als u nog optimaal wilt profiteren van de huidige vrijstelling van € 2.269 dan moet u nog voor het einde van het jaar in het kader van de geldende PCprivé-regeling een nieuwe PC en/of randapparatuur aanschaffen. Giften Onder voorwaarden kunt u giften aan bepaalde instellingen aftrekken. In verband met de aftrekdrempel kan het wenselijk zijn om voor 2004 geplande giften alvast in 2003 te doen en giften van u en uw partner samen te voegen.LijfrentepremieTot 1 januari 2004 kunt u nog een lijfrentepremie betalen die in 2002 binnen de jaarruimte en de inhaalruimte aftrekbaar is. Hetzelfde geldt voor de omzetting van de stakingswinst en de oudedagsreserve in een lijfrente. Vrijstellingen in box 3Voor maatschappelijke beleggingen (groene en sociaal-ethische beleggingen) en de beleggingen in durfkapitaal (o.a. leningen aan startende ondernemers) bestaan fiscale faciliteiten (vrijstellingen in box 3, extra heffingskortingen en persoonsgebonden aftrek voor verlies op geldlening aan startende ondernemer). Daarnaast geldt een vrijstelling in box 3 voor roerende zaken in eigen gebruik en voor voorwerpen van kunst en wetenschap, die niet als belegging worden gehouden. U kunt de heffing van inkomstenbelasting in 2003 en 2004 beperken door nog vóór 31 december 2003 in de hiervoor genoemde beleggingscategorieën te beleggen. Hetzelfde geldt voor grote consumptieve uitgaven (zoals een auto) en aanschaf van voorwerpen van kunst en wetenschap. Vooruitbetaling van hypotheekrenteAls u verwacht dat u in 2004 een (veel) lager inkomen in box 1 heeft dan in 2003 dan kan het vooruitbetalen van hypotheekrente in 2003 voor het eerste halfjaar van 2004 tot een belastingvoordeel leiden, als u in 2003 een hoger belastingtarief hebt. Het moet hierbij wel gaan om een schriftelijk vastgelegde betalingsverplichting. 3. Tips voor ondernemers-natuurlijke personenReële meewerkbeloning of meewerkaftrek?U kunt nagaan of het voordeliger is om aan uw in de onderneming meewerkende partner een reële meewerkbeloning toe te kennen in plaats van gebruik te maken in de aangifte inkomstenbelasting van de meewerkaftrek. Die vergoeding moet minimaal € 5.000 bedragen om aftrekbaar van de winst te zijn.Fiscale oudedagsreserve niet hoger dan fiscaal vermogen onderneming?Om een toevoeging aan de fiscale oudedagsreserve (FOR) te kunnen doen mag deze na de toevoeging niet hoger zijn dan het fiscale ondernemingsvermogen aan het eind van het jaar. Als er te weinig ruimte is voor de geplande dotatie overweeg dan om nog voor het eind van het jaar het ondernemingsvermogen te verhogen, waardoor ruimte wordt gecreëerd voor de FOR-dotatie.Staking onderneming rond jaarwisselingWanneer u van plan bent om binnenkort uw onderneming te staken, kan het voordeli