Eigen woning Er geldt een beperking van de bijtelling voor het genot van de eigen woning (het eigenwoningforfait) tot het bedrag van de betaalde hypotheekrente. Het kan daarom voordelig zijn om over te gaan tot aflossing van een nog bestaande schuld. Als u dat voor 31 december 2007 doet, vermindert u al in dit jaar de rendementsgrondslag van box 3 en daarmee de te betalen belasting. Houdt u echter wel rekening met de gevolgen van de bijleenregeling als u van plan bent op termijn een duurdere eigen woning te kopen en die met geleend geld te financieren. Aflossing van de huidige schuld vermindert namelijk de aftrekbaarheid van rente over de schuld op de nieuwe woning. Gezien de huidige lage rentepercentages kan het interessant zijn om uw bestaande hypotheek te vervangen door een nieuwe. N.B. Bij vervroegde aflossing kan boeterente verschuldigd zijn. Laat uw bank daarvan een berekening maken voordat u tot vervroegde aflossing over gaat. Vooruitbetaling hypotheekrente Als u verwacht dat u in 2008 een (veel) lager inkomen heeft dan in 2007, dan kan het vooruitbetalen van hypotheekrente in 2007 voor het eerste halfjaar van 2008 tot een belastingvoordeel leiden, als u in 2007 een hoger belastingtarief hebt. Het moet hierbij wel gaan om een schriftelijk vastgelegde betalingsverplichting. Verhoging hypotheek Heeft u onderhoud aan uw woning laten uitvoeren of uw woning laten verbouwen en in verband daarmee uw lening verhoogt, dan heeft u recht op aftrek van rente die u betaalt over de verhoging. Zorg wel voor bewijzen van besteding aan de eigen woning in de vorm van offertes, rekeningen en bankafschriften. Ook als u de kosten aanvankelijk uit eigen middelen heeft voldaan, dan kunt u uw lening verhogen en de rente in aftrek brengen, mits u kunt aantonen dat het altijd de bedoeling was om de kosten met vreemd geld te financieren. Lijfrentepremie Iedereen die jonger is dan 65 jaar met een pensioentekort heeft de mogelijkheid om dit tekort aan te vullen door middel van lijfrentes. De premie daarvan is tot een zeker maximum aftrekbaar. De veelal ingewikkelde berekening van de jaarruimte kan pas na het einde van het jaar worden gemaakt. De premie is daarom aftrekbaar in 2007 indien deze wordt gestort in de eerste 3 maanden van 2008. Giften Onder voorwaarden kunt u giften aan bepaalde instellingen aftrekken. Er geldt een aftrekdrempel van 1 % van de verzamelinkomens van u en uw partner met een minimum van € 60. In verband met de aftrekdrempel kan het wenselijk zijn om voor 2008 geplande giften alvast in 2007 te doen en giften van u en uw partner samen te voegen. Als u gedurende een reeks van jaren wat grotere giften doet aan dezelfde instelling, is het voordeliger om dit te doen in de vorm van een periodieke uitkering. De aftrekdrempel geldt namelijk niet voor dergelijke giften als de looptijd tenminste vijf jaar bedraagt en er een notariële schenkingsakte is opgemaakt. Ziektekosten Voor de aftrek van ziektekosten geldt een inkomensafhankelijke drempel. Pas als de uitgaven hoger zijn dan de drempel heeft u recht op aftrek. Door de werking van de drempel kan het aantrekkelijk zijn om uitgaven nog in dit jaar te doen of de uitgaven uit te stellen tot volgend jaar, om te zorgen, dat u aan aftrek toekomt. Te denken valt aan de aanschaf van een bril of contactlenzen, een laserbehandeling aan uw ogen of tandartskosten voor u of uw kinderen. De aftrek van de premies voor de ziektekostenverzekering wordt in 2008 afgeschaft. De drempel waarboven u aftrek krijgt wordt verlaagd. Middeling van inkomen De middelingsregeling is bedoeld om mensen tegemoet te komen die een sterk wisselend inkomen in box 1 hebben. Bij een sterk wisselend inkomen, waarbij u bijvoorbeeld het ene jaar wel en het andere jaar niet in het hoogste belastingtarief valt, kan de situatie ontstaan waarbij u meer belasting betaalt dan het geval zou zijn als er een meer gelijkmatige verdeling van hetzelfde inkomen zou zijn geweest. Met de middelingsregeling kan een vermindering van belasting worden verkregen. De inkomens over drie opeenvolgende jaren worden gemiddeld waarna de belasting per jaar over het gemiddelde inkomen wordt berekend. Het verschil tussen de aanvankelijk berekende belasting en de herrekende belasting, verminderd met een drempelbedrag, wordt op verzoek teruggegeven. Het middelingsverzoek moet gedaan worden binnen drie jaar nadat de aanslagen over de betreffende jaren definitief zijn geworden. Een kalenderjaar mag maar één keer in een middeling worden betrokken. De keuze voor een middelingstijdvak kan veel verschil maken. Het is daarom zinvol een (voorlopige) berekening te laten maken over verschillende periodes. Vrijstellingen in Box 3 U bent over uw gemiddelde vermogen belasting verschuldigd. De belasting bedraagt 30% over een fictief rendement van 4% van de waarde van uw vermogen in box 3. U kunt uw fiscale positie optimaliseren door zoveel mogelijk gebruik te maken van de vrijstellingen en andere faciliteiten voor maatschappelijke beleggingen en voor beleggingen in durfkapitaal. Daarnaast gelden vrijstellingen in box 3 voor roerende zaken in eigen gebruik en voor voorwerpen van kunst en wetenschap, die niet als belegging worden gehouden. U kunt de heffing van inkomstenbelasting in 2007 en 2008 beperken door nog vóór 31 december 2007 in de hiervoor genoemde categorieën te beleggen. Betaling belastingaanslagen Het verdient aanbeveling om uw openstaande belastingaanslagen nog dit jaar te betalen. Daardoor verlaagt u de rendementsgrondslag van box 3 omdat niet betaalde belastingen niet als schuld meetellen in box 3. Als u weet, dat u over uw box 1-inkomen van 2007 belasting moet bijbetalen, dan kunt u ter vermindering van de rendementsgrondslag ook het bij te betalen bedrag al voor 31 december betalen. Wanneer u vóór 1 oktober schriftelijk heeft gevraagd om een (nadere) voorlopige aanslag mag u ervan uitgaan, dat deze tijdig wordt opgelegd en dus voor 31 december kan worden betaald. Legt de inspecteur ondanks een tijdig verzoek de aanslag pas zo laat op, dat u deze redelijkerwijs niet op 31 december kunt hebben betaald, dan mag de desbetreffende belastingschuld toch als betaald worden beschouwd bij de berekening van de rendementsgrondslag in box 3. Het in mindering te brengen bedrag mag niet hoger zijn dan het uiteindelijk verschuldigde en binnen de termijn betaalde bedrag. T-biljet Heeft u recht op teruggave van inkomstenbelasting maar nog geen aangifte gedaan dien dan tijdig een T-biljet in. Uiterlijk op 31 december 2007 moet uw T-biljet over 2002 zijn ingediend. De teruggaafdrempel is € 13. Beleggingen Indien uw inkomen in 2007 in de hoogste tariefschijf valt en u in aanmerking komt voor (milieu- en/of energie-) investeringsaftrek, kan het interessant zijn om deel te nemen in een film-, scheepvaart- of windmolen-cv. Door de fiscale faciliteiten van deze investeringen heeft u een aanzienlijk belastingvoordeel in het jaar van investeren waardoor het rendement boven het niveau van de marktrente kan stijgen. Schenking aan kinderen Het belangrijkste argument om tijdens uw leven al een deel van uw vermogen over te dragen aan uw kinderen is besparing van het successierecht. Het overgedragen vermogen maakt immers geen deel meer uit van uw nalatenschap. Het is wel van belang dat u schenkingen niet zomaar doet, maar hiervoor een schenkingsprogramma opstelt. Spreiding van schenkingen over een bepaalde periode, bijvoorbeeld vijf of tien jaar, leidt tot een optimaal gebruik van de jaarlijkse vrijstelling voor schenkingen aan kinderen. Daarnaast kan de progressie in het tarief worden bestreden. Een bijkomend voordeel van schenken is dat de aangroei van het vermogen niet meer met successierecht wordt belast. Een schenking aan uw kinderen in 2007 is vrij van schenkingsrecht tot een bedrag van € 4.412 per kind. Voor kinderen tussen 18 en 35 jaar geldt eenmalig een verhoogde vrijstelling van € 22.048. Desgewenst kan een schenking door schuldigerkenning plaatsvinden. Als ouders houdt u dan de beschikking over de geschonken bedragen. Het is wel verstandig om van de schenking een notariële akte op te laten maken. Voorwaarde voor een schuldigerkenning is dat u jaarlijks rente betaalt over de schuldig gebleven bedragen. Deze rente is bij u niet aftrekbaar en niet belast bij uw kinderen. Andere regelingen Ga na of u wel profiteert van allerlei regelingen, waar u recht op hebt. Denk aan het aanvragen van huurtoeslag, zorgtoeslag, studiefinanciering en tegemoetkoming in de studiekosten voor uw kinderen. Ook zijn er diverse (gemeentelijke) tegemoetkomingen en betalingskortingen of –regelingen. Ga na of uw lopende verplichtingen zoals verzekeringen adequaat en concurrerend zijn.