Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Als u in 2007 voor meer dan € 2.100 investeert in bedrijfsmiddelen heeft u recht op kleinschaligheidsaftrek als het totale bedrag van de investeringen minder dan € 230.000 bedraagt. De aftrek is een bepaald percentage van het investeringsbedrag. Het aftrekpercentage varieert van 1% tot 25% en is afhankelijk van de hoogte van de investeringen. Hoe lager het geïnvesteerde bedrag is, des te hoger is het percentage. Voor samenwerkingsverbanden van zelfstandige ondernemers geldt het gezamenlijke investeringsbedrag als uitgangspunt voor het aftrekpercentage. Niet alle bedrijfsmiddelen komen voor aftrek in aanmerking. Uitgezonderd zijn onder andere grond, personenauto's, immateriële activa en bedrijfsmiddelen die aan derden ter beschikking worden gesteld. Het kan verstandig zijn om verdere investeringen uit te stellen tot na 1 januari 2008, bijvoorbeeld wanneer u door een betrekkelijk geringe investering net in een lager aftrekpercentage terechtkomt of wanneer het investeringsbedrag boven de € 230.000 uitkomt. Wanneer eerdere investeringen, waarvoor destijds investeringsaftrek is genoten, ongedaan worden gemaakt binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar van aanschaf, moet u de belastbare winst verhogen met een desinvesteringsbijtelling. Het kan dus zinvol zijn desinvesteringen uit te stellen tot na de jaarwisseling. Auto van de zaak of privé? De maximale belastingvrije vergoeding per zakelijk gereden kilometer bedraagt € 0,19. Dat geldt ook voor het woon-werkverkeer. De bijtelling met betrekking tot een (bestel)auto van de zaak bedraagt 22% (in 2008: 25%) van de cataloguswaarde van de auto. Bij een privé-gebruik van minder dan 500 kilometer geldt geen bijtelling. Het is afhankelijk van uw situatie of het voordeliger is om in een auto van de zaak te rijden in plaats van met een privéauto of andersom. Met name bij een oudere auto met een hoge oorspronkelijke cataloguswaarde of bij een hoog aantal zakelijke kilometers kan het interessant zijn de auto privé te rijden. Mocht u tot de conclusie komen dat het rijden in privé voordeliger is dan raden wij u aan uw auto te kopen van de vennootschap voor de werkelijke waarde. Een taxatie is zinvol. N.B. Ook voor uw werknemers met een auto van de zaak kan het interessant zijn om de auto privé te gaan rijden. Spaarloon en levensloop Zorg er voor dat deelnemers aan de spaarloon- of levensloopregeling in 2007 de vrijstelling van loonbelasting volledig benutten. Het volledige bedrag moet voor 1 januari 2008 gestort zijn bij de instelling, die de spaarloon- of levensloopregeling uitvoert. De spaarloonregeling geldt niet als het personeel van een BV slechts bestaat uit de directeur-grootaandeelhouder (DGA) en eventueel diens meewerkende echtgenote, die tenminste 1/3 van het aandelenkapitaal in hun bezit hebben. Als de BV ook overig personeel in dienst heeft dat van de regeling gebruik kan maken, mogen ook de DGA en zijn meewerkende partner gebruik maken van de spaarloonregeling. Auto van de zaak voor werknemers De bijtelling voor privégebruik van een auto van de zaak gaat via de loonbelasting. Dat gebeurt bij de periodieke loonbetaling. Alleen als de werknemer bewijst dat hij minder dan 500 km per jaar privé rijdt met de auto hoeft de werkgever geen bijtelling toe te passen. Dat bewijs kan de werknemer leveren met een gedetailleerde rittenadministratie. De werkgever moet de rittenadministratie controleren en bij zijn loonadministratie bewaren. De bijtelling kan ook achterwege blijven indien de werknemer een verklaring aflegt bij de belastingdienst dat hij de auto niet privé gebruikt. Ook deze verklaring moet bij de loonadministratie bewaard worden. Reiskostenvergoeding Zowel voor woon-werkverkeer als voor andere zakelijke ritten geldt een belastingvrije vergoeding van € 0,19 per kilometer. Die vergoeding kan ook gegeven worden aan werknemers, die met een fiets, die zij in het kader van een fietsplan hebben aangeschaft, naar het werk komen. De vergoeding kan niet worden gegeven aan werknemers, aan wie een fiets ter beschikking is gesteld. De regeling voor vergoeding van woon-werkverkeer is per 1 januari 2007 verruimd. Er mag een vaste vergoeding voor alle werkdagen worden verstrekt indien een werknemer op tenminste 70% van zijn werkdagen naar een vaste werkplaats reist. Fiets van de zaak Een van de mogelijkheden voor fiscaal vriendelijk belonen van werknemers is de fiets van de zaak. Deze regeling houdt in dat u eenmaal per drie jaar een fiets aan de werknemer cadeau kunt doen tot een maximumbedrag van € 749 of de werknemer een belastingvrije bijdrage in de aanschafkosten van een fiets kunt doen tot dit bedrag. De werknemer moet de fiets wel voor de helft van zijn werkdagen voor woon-werkverkeer gebruiken. Er hoeft in 2007 geen bijtelling bij het loon van de werknemer plaats te vinden. Daarnaast kan er tot een bedrag van € 250 per drie jaar een vergoeding voor bijkomende kosten als verzekering of een regenpak worden gedaan. Kerstpakketten Voor geschenken in natura (kerstpakketten) bij feestdagen of jubilea is er een faciliteit in de loonbelasting opgenomen. De loonbelasting komt dan als eindheffing voor uw rekening tegen een bijzonder tarief van 20%. De waarde van het geschenk mag per werknemer niet meer dan € 70 bedragen. Los van deze mogelijkheid kan de eindheffing tegen het normale loonbelastingtarief worden toegepast op andere geschenken aan de werknemer, mits de waarde daarvan per keer niet hoger is dan € 136 en er niet meer dan € 272 per werknemer per jaar wordt geschonken. Geschenken in de vorm van geld gelden altijd als loon. BTW-herrekening Voor het laatste aangiftetijdvak van het jaar moet u een herrekening maken van de af te dragen BTW over het kalenderjaar. Indien het gebruik van bedrijfsmiddelen verandert van belaste naar vrijgestelde prestaties of omgekeerd moet een herrekening plaatsvinden van de in aftrek gebrachte BTW. Voor roerende bedrijfsmiddelen is het herrekentijdvak 5 jaar en voor onroerende zaken is dit 10 jaar. Als een onroerende zaak meer dan twee jaar leeg staat dan dient de BTW ook te worden herrekend. De voorbelasting die u op autokosten heeft aangegeven, dient jaarlijks gecorrigeerd te worden voor het privégebruik van de auto van de zaak. De correctie kan forfaitair worden bepaald op 12% van 25% van de oorspronkelijke cataloguswaarde. U mag echter ook 12% afdragen over het werkelijk privé-gebruik van zakenauto's van uw medewerkers. Het privégebruik is aan te tonen door een sluitende kilometeradministratie. De Hoge Raad heeft toegestaan dat de ANWB-tabellen voor autogebruik als norm worden gehanteerd. U dient na te gaan of de BTW over de werkelijk verreden privékilometers lager uitvalt dan de BTW over het autokostenforfait. Indien dit inderdaad het geval is hoeft slechts dit lagere bedrag afgedragen te worden. Per 1 januari 2007 vormt het privégebruik van ondernemingsgoederen voor de omzetbelasting een belaste dienst. Voor het privégebruik moet u btw afdragen over de gemaakte uitgaven. Gemaakte uitgaven zijn de kosten van verwerving of vervaardiging van een goed en de kosten van onderhoud, verbouwing, verbetering en herstel van het goed. Op basis van de huidige wetstekst moeten ook kosten voor het feitelijk gebruik van het goed worden meegenomen. Per 1 januari 2008 vervalt deze laatste kostenpost. Op basis van een goedkeuring mag u deze kostenpost in 2007 ook al buiten beschouwing laten. Financieringen Kijk de financieringsovereenkomsten van de onderneming en van de eigen woning na. Het kan voordelig zijn om extra af te lossen op leningen. Uiteraard uitsluitend indien uw liquiditeitspositie het toelaat of indien de bank bereid is de aflossing opnieuw te financieren. Bij leningen met een lange rentefixatie kan veelal per jaar 10% van de oorspronkelijke hoofdsom boetevrij worden afgelost. Ondernemingsstructuur Sta eens stil bij uw ondernemingsstructuur. Is het verstandig uw eenmanszaak om te zetten naar een vennootschap? Of moet u juist de vennootschap verlaten? Is een man-vrouwfirma het juiste alternatief voor u? Naast fiscale aspecten heeft de ondernemingsstructuur invloed op uw juridische positie. Overleg met uw adviseur!