Dubbele heffing successierecht

Volgens de Nederlandse Successiewet wordt de nalatenschap van een erflater met de Nederlandse nationaliteit die minder dan 10 jaar in het buitenland woont, in Nederland belast.

Tot de nalatenschap van iemand die minder dan 10 jaar in België woonde, behoorden aandelen in een in Nederland gevestigd onroerendezaaklichaam. De aandelen in een onroerendezaaklichaam vormen naar Nederlands recht fictieve onroerende zaken. Naar Belgisch recht zijn de aandelen roerende zaken. De nalatenschap werd zowel in Nederland als in België in het recht van successie betrokken.

Op grond van het Besluit Voorkoming Dubbele Belasting 2001 verleende Nederland een vermindering van het successierecht voor de bezittingen die ook in België met successierecht werden belast. Deze vermindering gold niet voor fictieve onroerende zaken. In België werd over de waarde van de aandelen successierecht geheven zonder dat voorkoming van dubbele belasting werd verleend.

Een van de erfgenamen was van mening dat Nederland wegens verboden ongelijke behandeling toch een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting moest geven. De Hoge Raad merkte op dat de Nederlandse belastingdruk niet anders zou zijn geweest als de erflater in Nederland had gewoond. Van discriminatie door Nederland was daarom geen sprake.

Wel was sprake van dubbele belastingheffing. Die werd veroorzaakt doordat Nederland voor de belastingplicht aanknoopt bij de Nederlandse nationaliteit van de erflater, terwijl België voor de belastingplicht aanknoopt bij de woonplaats van de erflater. Nederland en België hebben geen belastingverdrag gesloten dat dubbele heffing van successierecht voorkomt. Het Europese recht regelt in een dergelijke situatie geen verdeling van de heffingsbevoegdheden van de lidstaten om dubbele belasting binnen de Europese Unie te voorkomen. Nederland is daarom niet verplicht om zijn belastingstelsel aan te passen aan het belastingstelsel van België om dubbele belasting als gevolg van de parallelle uitoefening door Nederland en België van hun fiscale bevoegdheid te voorkomen.

Volgens de Nederlandse Successiewet wordt de nalatenschap van een erflater met de Nederlandse nationaliteit die minder dan 10 jaar in het buitenland woont, in Nederland belast. 
<?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:office" /><o:p> </o:p>
Tot de nalatenschap van iemand die minder dan 10 jaar in België woonde, behoorden aandelen in een in Nederland gevestigd onroerendezaaklichaam. De aandelen in een onroerendezaaklichaam vormen naar Nederlands recht fictieve onroerende zaken. Naar Belgisch recht zijn de aandelen roerende zaken. De nalatenschap werd zowel in Nederland als in België in het recht van successie betrokken.
Op grond van het Besluit Voorkoming Dubbele Belasting 2001 verleende Nederland een vermindering van het successierecht voor de bezittingen die ook in België met successierecht werden belast. Deze vermindering gold niet voor fictieve onroerende zaken. In België werd over de waarde van de aandelen successierecht geheven zonder dat voorkoming van dubbele belasting werd verleend.
 
Een van de erfgenamen was van mening dat Nederland wegens verboden ongelijke behandeling toch een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting moest geven. De Hoge Raad merkte op dat de Nederlandse belastingdruk niet anders zou zijn geweest als de erflater in Nederland had gewoond. Van discriminatie door Nederland was daarom geen sprake. 
Wel was sprake van dubbele belastingheffing. Die werd veroorzaakt doordat Nederland voor de belastingplicht aanknoopt bij de Nederlandse nationaliteit van de erflater, terwijl België voor de belastingplicht aanknoopt bij de woonplaats van de erflater. Nederland en België hebben geen belastingverdrag gesloten dat dubbele heffing van successierecht voorkomt. Het Europese recht regelt in een dergelijke situatie geen verdeling van de heffingsbevoegdheden van de lidstaten om dubbele belasting binnen de Europese Unie te voorkomen. Nederland is daarom niet verplicht om zijn belastingstelsel aan te passen aan het belastingstelsel van België om dubbele belasting als gevolg van de parallelle uitoefening door Nederland en België van hun fiscale bevoegdheid te voorkomen.

Dubbele heffing successierecht

Wij zoeken financieel talent

Snel naar