<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" >Looninkomsten worden geacht buiten Nederland te zijn belast mits die inkomsten zijn verdiend met werkzaamheden die in een periode van tenminste drie aaneengesloten maanden zijn verricht in een land waarmee Nederland geen verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten. Voor dergelijke inkomsten wordt in Nederland aftrek elders belast verleend. Bij de beoordeling of aan het driemaandsvereiste is voldaan tellen gewone arbeidsonderbrekingen als weekends en verlofperioden mee. Voor verlof geldt als eis dat de periode in verhouding is met de feitelijk gewerkte tijd. </P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" >Volgens Hof Den Haag leidt het doorbrengen van verlof in een verdragsland tot een onderbreking van de lopende periode. Dat kan tot gevolg hebben dat niet aan het driemaandsvereiste is voldaan als de perioden voor het verlof en na het verlof korter zijn dan drie maanden.</P>
<P style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt" >Het hof kwam tot dat oordeel in een procedure over de aftrek elders belast van iemand die van 7 juni 2004 tot en met 17 oktober <?xml:namespace prefix = st1 ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:smarttags" /><st1:metricconverter w:st="on" ProductID="2004 in">2004 in</st1:metricconverter> Bahrein en Iran had gewerkt. In die tijd had hij een periode van verlof doorgebracht in Zuid-Afrika. Volgens het jaaroverzicht 2004 van ontvangen loon in het buitenland waren de gedurende het verlof in Zuid-Afrika genoten looninkomsten onderworpen aan belastingheffing in Zuid-Afrika. Zuid-Afrika is een land waarmee Nederland een verdrag heeft gesloten.</P>