Volgens de wet op de omzetbelasting is iedereen, die zelfstandig economische activiteiten verricht, belastingplichtig. Een activiteit die buiten de werkingssfeer van de omzetbelasting valt, kan niet binnen de werkingssfeer worden gebracht door het in rekening brengen van een vergoeding. Het Hof van Justitie EG heeft geoordeeld dat alleen betalingen die de tegenprestatie vormen voor een handeling of een economische activiteit binnen de werkingssfeer van de omzetbelasting vallen. Werkzaamheden die door de deelnemers aan een samenwerkingsverband worden verricht volgens de bepalingen van de samenwerkingsovereenkomst zijn geen belastbare handelingen. Dat geldt ook voor de doorbelasting van kosten door een participant in een commanditaire vennootschap. De doorbelasting van kosten leidt niet tot ondernemerschap voor de heffing van omzetbelasting.