Studiekosten zijn aftrekbaar van het inkomen als ze een zekere drempel overschrijden. Wel is vereist, dat de kosten drukken op de persoon, die ze in aftrek wil brengen. Als de ouders van de student de kosten betalen en er geen terugbetalingsverplichting is van de student aan zijn ouders, drukken de kosten niet op de student. Dan is aftrek niet mogelijk. Op grond daarvan heeft de inspecteur de aangiften over een aantal jaren terecht gecorrigeerd en is er geen verlies geleden in de studiejaren. Gevolg is, dat in latere jaren er geen te verrekenen verlies is.