Wanneer aanvankelijk te weinig belasting is geheven heeft de belastingdienst de mogelijkheid dat te corrigeren door het opleggen van een naheffingsaanslag. Wanneer de te lage aanslag het gevolg is van een onjuiste aangifte kan de belastingdienst bij het opleggen van de navorderingsaanslag ook een boete opleggen. Wordt over meer jaren belasting nagevorderd omdat in een reeks van jaren dezelfde fout in de aangifte is gemaakt, dan kan voor elk jaar waarover wordt nagevorderd afzonderlijk een boete worden opgelegd. De belastingdienst is niet verplicht om het totaal van de opgelegde boetes te beperken of om over een later jaar een lagere boete op te leggen dan in het eerste jaar omdat de boete het gevolg is van dezelfde oorzaak. Voor het opleggen van een vergrijpboete moet eerst vaststaan dat het aan grove schuld van de belastingplichtige te wijten is dat aanvankelijk te weinig belasting is geheven. Voor ieder jaar moet worden onderzocht of deze mate van verwijtbaarheid bestaat.