Een buitenlandse werkgever valt in principe niet onder de Nederlandse loonbelasting. Dat wordt anders wanneer werknemers van die werkgever in Nederland werkzaamheden verrichten. Beschikt de buitenlandse werkgever over een werkplaats in Nederland, dan moet loonbelasting worden betaald over het loon, dat de werknemers verdienen met hun in Nederland verrichte werkzaamheden. Niet van belang is dat de werknemers in Nederland hun werkzaamheden niet voornamelijk in de werkplaats van de werkgever verrichten.