Overheidsprestaties blijven buiten de omzetbelasting. Dat heeft niet alleen tot gevolg dat de overheid geen omzetbelasting in rekening brengt voor haar prestaties, maar ook dat de omzetbelasting die drukt op investeringen niet in aftrek kan worden gebracht. Omdat het vaak om grote bedragen gaat, hebben veel overheidslichamen geprobeerd om constructies op te zetten om de belastingdruk te matigen. Een waterschap richtte een stichting op en droeg de economische eigendom van twee waterzuiveringsinstallaties die gerenoveerd moesten worden over aan deze stichting. De stichting deed investeringen in de installaties met geld dat zij had geleend van het waterschap en verhuurde de installaties met berekening van omzetbelasting aan het waterschap. De stichting was ondernemer voor de omzetbelasting en kon zo de omzetbelasting op de investeringen als voordruk terugvragen. Vooruitlopend op de overdracht van de economische eigendom had het waterschap al diverse kosten gemaakt voor de renovaties. Het waterschap diende een verzoek om teruggaaf in van de daarop drukkende omzetbelasting. Dat verzoek werd afgewezen wegens misbruik van recht. Door deze transacties zou het waterschap namelijk in strijd met het doel van de wettelijke bepalingen een belastingvoordeel worden toegekend. Het doel van de transacties was slechts het verkrijgen van belastingvoordeel, waarop het waterschap zelf als overheid geen recht had.