Bij een controle bleek dat in de laadruimte van een bestelauto twee stoelen waren aangebracht. De bestelauto voldeed bij de aanschaf aan de voorwaarden voor vrijstelling van de belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM). Het monteren van stoelen in de laadruimte had tot gevolg dat de eigenaar alsnog BPM moest betalen. Niet van belang was dat de stoelen weer verwijderd konden worden. Volgens de tekst van de wet wordt de BPM berekend over de volledige catalogusprijs van de auto op het moment waarop deze voor het eerst in gebruik is genomen, tenzij de degene op wiens naam het kenteken van de auto is gesteld aantoont dat de ombouw tot personenauto op een later tijdstip heeft plaatsgevonden. De eigenaar slaagde er niet in een later ombouwtijdstip te bewijzen.