Bij de beëindiging van hun onderneming in het jaar 2000 verkocht een echtpaar het bedrijfspand met bovenwoning. Het bedrijfspand hadden zij aanvankelijk gehuurd, maar enkele jaren later gekocht. De inspecteur was van mening dat de bovenwoning onderdeel van het bedrijfsvermogen vormde, zodat de met de verkoop daarvan gerealiseerde winst belast was als winst uit onderneming. De bovenwoning had een eigen opgang. Het gehele pand was splitsbaar in een bedrijfsgedeel en een woninggedeelte. Al voor de aankoop werd de bovenwoning door het echtpaar bewoond. Die functie veranderde niet door de aankoop van het pand. Het echtpaar had de bovenverdieping aanvankelijk op de balans van de onderneming gezet, maar met een beroep op de foutenleer in 1999 naar het privévermogen overgebracht. Naar het oordeel van de rechtbank Breda vormde de bovenwoning als zelfstandig gedeelte van het pand ten tijde van de aankoop verplicht privévermogen. Dat gold ook voor de in 1988 gebouwde tweede etage die deel uitmaakte van de bovenwoning. De met de verkoop van de bovenwoning behaalde winst was onbelast.