De waardestijging van grond in agrarisch gebruik behoort niet tot de winst uit onderneming, maar valt onder de zogenaamde landbouwvrijstelling. Het verschil tussen de waarde in het economische verkeer bij agrarische bestemming en de boekwaarde van de grond bij verkoop is door de toepassing van de landbouwvrijstelling niet belast. De vraag was hoe de landbouwvrijstelling moest worden toegepast bij de verkoop van een fruitteeltbedrijf aan iemand die daar een akkerbouw- en veeteeltbedrijf ging uitoefenen. De koper had bij de koop bedongen dat de verkoper de bomen zou rooien. De beregeningsinstallatie mocht wel blijven zitten. De verkoper bracht de boekwaarde van de fruitbomen en de boompalen (totaalbedrag ruim € 110.000) en van de beregeningsinstallatie ten laste van de winst. De rechtbank vond dat de fruitteler de boekwaarde van de fruitbomen en de boompalen had opgeofferd om de grond vrij te kunnen maken voor de verkoop. Gevolg was dat de boekwaarde daarvan aan de boekwaarde van de grond moest worden toegerekend en dus niet in aftrek kwam op de winst. De verkoopopbrengst van gerooide bomen moest worden verantwoord als opbrengst sloopmaterialen.