Een onderwijsinstelling betaalde aan haar personeel een tegemoetkoming ziektekosten en inkomenstoeslag. Deze tegemoetkoming werd jaarlijks in twee termijnen uitbetaald. Om de tegemoetkoming te krijgen hoefden de personeelsleden niet te bewijzen dat zij ziektekosten hadden gemaakt. Bij de bepaling van het te toetsen loon voor de afdrachtvermindering loonbelasting en premies volksverzekeringen hield de onderwijsinstelling geen rekening met de tegemoetkoming. De tegemoetkoming was volgens de rechtbank en in hoger beroep volgens Hof Leeuwarden een tegemoetkoming in de kosten van een ziektekostenverzekering. Dat bleek uit de regeling. De hoogte van de tegemoetkoming was gerelateerd aan de premie van een particuliere ziektekostenverzekering, terwijl bij de aanvraag voor de tegemoetkoming een kopie van de polis van de ziektekostenverzekering moest worden ingeleverd. De tegemoetkoming was geen vrijgesteld loon en moest bij de bepaling van het toetsloon worden meegenomen.