Volgens de staatssecretaris van Financien staat goed koopmansgebruik niet toe om bij toepassing van de globalisatieregeling voor de BTW de voorraden te waarderen tegen de kostprijs verminderd met de impliciet daarin begrepen BTW. Zowel bij toepassing van de margeregeling als bij toepassing van de daarop gebaseerde globalisatieregeling maakt de in eerdere schakels geheven BTW deel uit van de kostprijs van de voorraad. Afwaardering van voorraden mag alleen als de vervangingsprijs op de inkoopmarkt lager is dan de historische kostprijs.