Werkgevers kunnen studiekosten van hun werknemers belastingvrij vergoeden. Het komt regelmatig voor dat een werknemer een deel van de ontvangen studiekostenvergoeding moeten terugbetalen bij uitdiensttreding. Soms neemt de nieuwe werkgever de terugbetaling voor zijn rekening. De staatssecretaris van Financiën heeft in een besluit de fiscale gevolgen uiteengezet van:- vergoeding van studiekosten door de werkgever;- terugbetaling daarvan door de werknemer en- vergoeding of overname van de terugbetalingsverplichting door de nieuwe werkgever.Als de werkgever een studiekostenvergoeding verstrekt aan zijn werknemer in het jaar waarin deze de uitgaven doet, heeft de werknemer geen recht op aftrek in de inkomstenbelasting, omdat de uitgaven niet (meer) op hem drukken. Terugbetaling door de werknemer van een vrijgestelde studiekostenvergoeding is geen negatief loon, omdat de vergoeding geen loon was. De situatie is gelijk aan die waarin de werkgever geen of een gedeeltelijke vergoeding verstrekt. De werknemer kan het terugbetaalde bedrag als scholingsuitgaven in het jaar van terugbetaling in aftrek brengen.Een nieuwe werkgever kan een vrije studiekostenvergoeding geven aan de werknemer voor het bedrag dat deze heeft moeten terugbetalen aan zijn eerdere werkgever, omdat er sprake is van op hem drukkende scholingsuitgaven. De vergoeding moet worden betaald of toegezegd in het kalenderjaar van de terugbetaling. De werknemer heeft dan geen recht meer op aftrek van studiekosten in de inkomstenbelasting omdat er geen sprake is van uitgaven die op hem drukken. De nieuwe werkgever kan de terugbetalingsverplichting van de werknemer overnemen en rechtstreeks aan de oude werkgever betalen. Toekenning van een vergoeding door de nieuwe werkgever na afloop van het jaar waarin de werknemer de vergoeding heeft terugbetaald aan de oude werkgever kan niet belastingvrij gebeuren, omdat er geen drukkende uitgaven zijn. Daarvan was sprake in het jaar van terugbetaling.