Volgens besluit van de staatssecretaris van Financien moet voor de vaststelling van door buitenlandse belastingplichtigen verschuldigde Nederlandse belasting over bestanddelen, waarover het heffingsrecht van Nederland niet is beperkt op grond van een verdrag of de Belastingregeling voor het Koninkrijk, rekening gehouden worden met bestanddelen van het inkomen waarover het heffingsrecht van Nederland wel is beperkt. In de optiek van de staatssecretaris moeten eerst de bepalingen van de Nederlandse belastingwetgeving worden toegepast en pas daarna de verdragsbepalingen.