Het Hof van Justitie EG heeft een tweetal arresten gewezen over beperkingen van het recht op aftrek van voorbelasting volgens de Spaanse en de Franse wetgeving. Bij gemengde prestaties schrijft de Zesde richtlijn voor, dat de aftrek naar rato van de belaste prestaties wordt toegepast. De Spaanse en de Franse wetgeving passen deze pro rata aftrek echter ook toe bij ondernemers die alleen belaste prestaties verrichten en die subsidie ontvangen. In die gevallen wordt de aftrekbaarheid van de BTW over de aanschaf van met de subsidies gefinancierde goederen of diensten beperkt. Beperkingen van het recht op aftrek zijn slechts toegestaan in de gevallen die de Zesde richtlijn uitdrukkelijk vermeldt. Door de beperking van het recht op aftrek uit te breiden tot volledig belastingplichtigen hebben Spanje en Frankrijk een beperking ingevoerd die niet is toegestaan.