Op aandelen die een aanmerkelijk belang vormen rust een belastingclaim. Bij de verkoop van dergelijke aandelen moet inkomstenbelasting worden betaald over de meerwaarde tijdens de bezitsperiode. Deze meerwaarde is het verschil van de opbrengt bij verkoop minus de verkrijgingsprijs. De opbrengst bij verkoop wordt verminderd met de verkoopkosten. De verkrijgingsprijs wordt opgehoogd met de aankoopkosten. De kosten die iemand heeft gemaakt om een procedure te voeren tegen de belastinginspecteur over de bij beschikking vastgestelde verkrijgingsprijs van de aandelen zijn geen aankoopkosten en verhogen dus de verkrijgingsprijs niet. Tussen de gemaakte kosten en de verkrijging van de aandelen bestaat namelijk geen direct verband. De inspecteur had de verkrijgingsprijs vastgesteld omdat het pakket aandelen door wetswijziging per 1 januari 1997 een aanmerkelijk belang vormde. Voor die datum was dat niet het geval.